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三部委發文:哪些規模豬場怎樣減免環保稅,環保稅怎么交? - 行業動態 - 保定市牧豐源動物藥業有限公司

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        三部委發文:哪些規模豬場怎樣減免環保稅,環保稅怎么交?

        時間:2018-06-08

        2018年4月1日開始,我國進入環境保護稅首個征期。4月1日上午,我國環境保護稅首個征期的首張稅票開出。環保稅征收拉開序幕。


        雖然環保稅開征,但養豬人對此還是有些疑問。近日,財政部、稅務總局與生態環境部聯合發布關于環境保護稅有關問題的通知,通知對應稅大氣污染物和水污染物排放量的監測計算、應稅水污染物污染當量數的計算、應稅固體廢物排放量計算和納稅申報、應稅噪聲應納稅額的計算等問題予以明確。


        針對環保稅減免問題,本文做了一個梳理。以下四種情況的養殖場是可以免征環保稅的。


        四大免稅養殖場

        一、非生產經營行為的養殖場

        簡單一點來說就是不對外經營(也就是不以賺錢為目的)的養殖場,例如用于科研、個人或單位食用等。


        二、非規?;B殖場

        沒有達到征收標準的非規?;B殖場,可以不用繳納環保稅,這也是對農村小型養殖場的一種變相扶持。征收標準:牛存欄量大于50頭;羊存欄量大于500只;豬存欄量大于500頭;雞存欄量大于5000羽。


        三、對糞污進行綜合利用的規?;B殖場

        已經達到征收標準的規?;B殖場,可對糞污進行綜合處理利用,這種情況下可申請進行免稅。


        四、不直接向環境排放污染物的養殖場

        養殖場可自建糞污處理廠對污染物進行處理,或者將污染物排放到污水、垃圾集中處理中心等,同樣可免除環保稅。


        規模場怎樣減免

        500頭生豬以下的養殖場(戶)是可以免征的,那么規模場怎樣才能減免呢?水污染物和固體污染物是養殖場主要的污染物,我們就從這兩個方面談起。


        一、養殖業污染物當量的具體算法

        文件首先明確了養殖水污染物具體當量的算法。根據通知,畜禽養殖業水污染物的污染當量數,以該畜禽養殖場的月均存欄量除以適用的污染當量值計算。


        畜禽養殖場的月均存欄量按照月初存欄量和月末存欄量的平均數計算。

         

        二、對糞污處理達標的規模養殖場免稅

        由于環保稅是根據排放量征收,所以排放量的計算很關鍵。通知指出,應稅固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產生量減去當期應稅固體廢物貯存量、處置量、綜合利用量的余額。納稅人應當準確計量應稅固體廢物的貯存量、處置量和綜合利用量,未準確計量的,不得從其應稅固體廢物的產生量中減去。


        環保稅法第十二條明確規定:納稅人綜合利用的固體廢物,符合國家和地方環境保護標準的暫予免征環境保護稅。


        這也就是說如果養殖場將全部糞污進行綜合利用處理,并且是準確計量則可以免征環保稅。要是養殖場只有部分糞污進行了綜合處理,只要將這部分準確計量,這部分糞污的環保稅可以減免。


        值得注意的是,規模場免稅需要申請。


        三、不交環保稅已屬于違法行為

        雖然國家之前就已經針對養殖業的污染征收過排污費,但是現在改成環保稅就意味著,以前不交費只是違規,現在不交稅就是違法。


        (一)逃稅額度比較大,而且額度大于稅額的10%以上的,處三年以下有期徒刑或者是拘役。


        (二)逃稅額度非常大,而且額度大于稅額的30%以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并且處罰金。


        (三)在稅務機關下達追繳通知之后,應當補繳應納稅款和滯納金。如果已經受過處罰了,政府不追究刑事責任,但是如果在五年之內曾經因為逃稅受過處罰的或者被稅務機關給予二次處罰的除外。


        附件

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        財政部 稅務總局 生態環境部

        關于環境保護稅有關問題的通知

        財稅〔2018〕23號

         

        各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局、環境保護廳(局):


        根據《中華人民共和國環境保護稅法》及其實施條例的規定,現就環境保護稅征收有關問題通知如下:


         一、關于應稅大氣污染物和水污染物排放量的監測計算問題


         納稅人委托監測機構對應稅大氣污染物和水污染物排放量進行監測時,其當月同一個排放口排放的同一種污染物有多個監測數據的,應稅大氣污染物按照監測數據的平均值計算應稅污染物的排放量;應稅水污染物按照監測數據以流量為權的加權平均值計算應稅污染物的排放量。在環境保護主管部門規定的監測時限內當月無監測數據的,可以跨月沿用最近一次的監測數據計算應稅污染物排放量。納入排污許可管理行業的納稅人,其應稅污染物排放量的監測計算方法按照排污許可管理要求執行。


        因排放污染物種類多等原因不具備監測條件的,納稅人應當按照《關于發布計算污染物排放量的排污系數和物料衡算方法的公告》(原環境保護部公告2017第81號)的規定計算應稅污染物排放量。其中,相關行業適用的排污系數方法中產排污系數為區間值的,納稅人結合實際情況確定具體適用的產排污系數值;納入排污許可管理行業的納稅人按照排污許可證的規定確定。生態環境部尚未規定適用排污系數、物料衡算方法的,暫由納稅人參照繳納排污費時依據的排污系數、物料衡算方法及抽樣測算方法計算應稅污染物的排放量。


        二、關于應稅水污染物污染當量數的計算問題


        應稅水污染物的污染當量數,以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算。其中,色度的污染當量數,以污水排放量乘以色度超標倍數再除以適用的污染當量值計算。畜禽養殖業水污染物的污染當量數,以該畜禽養殖場的月均存欄量除以適用的污染當量值計算。畜禽養殖場的月均存欄量按照月初存欄量和月末存欄量的平均數計算。


        三、關于應稅固體廢物排放量計算和納稅申報問題


        應稅固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產生量減去當期應稅固體廢物貯存量、處置量、綜合利用量的余額。納稅人應當準確計量應稅固體廢物的貯存量、處置量和綜合利用量,未準確計量的,不得從其應稅固體廢物的產生量中減去。納稅人依法將應稅固體廢物轉移至其他單位和個人進行貯存、處置或者綜合利用的,固體廢物的轉移量相應計入其當期應稅固體廢物的貯存量、處置量或者綜合利用量;納稅人接收的應稅固體廢物轉移量,不計入其當期應稅固體廢物的產生量。納稅人對應稅固體廢物進行綜合利用的,應當符合工業和信息化部制定的工業固體廢物綜合利用評價管理規范。


        納稅人申報納稅時,應當向稅務機關報送應稅固體廢物的產生量、貯存量、處置量和綜合利用量,同時報送能夠證明固體廢物流向和數量的納稅資料,包括固體廢物處置利用委托合同、受委托方資質證明、固體廢物轉移聯單、危險廢物管理臺賬復印件等。有關納稅資料已在環境保護稅基礎信息采集表中采集且未發生變化的,納稅人不再報送。納稅人應當參照危險廢物臺賬管理要求,建立其他應稅固體廢物管理臺賬,如實記錄產生固體廢物的種類、數量、流向以及貯存、處置、綜合利用、接收轉入等信息,并將應稅固體廢物管理臺賬和相關資料留存備查。


        四、關于應稅噪聲應納稅額的計算問題

        應稅噪聲的應納稅額為超過國家規定標準分貝數對應的具體適用稅額。噪聲超標分貝數不是整數值的,按四舍五入取整。一個單位的同一監測點當月有多個監測數據超標的,以最高一次超標聲級計算應納稅額。聲源一個月內累計晝間超標不足15晝或者累計夜間超標不足15夜的,分別減半計算應納稅額。

         

                                 財政部 稅務總局 生態環境部

                                                   2018年3月30日


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